成都税务筹划

近来，新印花税法已实施，其关于印花税计算、缴纳等相关事项作出了新的规定。那么，关于印花税的热点问题，你了解多少呢？下面本文来对此进行说明、介绍！

具体来说，有关于印花税的热点问题，其主要有以下这些：

1、同一凭证上记载的不同税目事项应如何计算印花税？

根据《印花税法》第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

2、公司签订的合同仅注明了增值税税率和含税金额，但未注明增值税税额，是否可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据？

根据《印花税法》第五条规定：“应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款”，如果未列明增值税税额或仅约定了增值税税率，都属于未列明增值税情形，应按合同总金额全额计算申报缴纳印花税。

3、公司签订了一份租赁合同，缴纳了印花税，但后来此合同未履行，能退印花税么？

根据《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号，以下简称22号公告）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

4、多个当事人共同签订应税合同的，应该如何计算印花税？

根据《印花税法》第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

根据22号公告第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

5、订单、要货单等单据是否都需要缴纳印花税？

要分情况来看，如果企业之间确定是买卖关系，签订明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

如果即有合同，又有订单或要货单等单据，则订单、要货单不需要就同一事项重复缴纳印花税。

注：动产买卖合同的书立人中有个人的，该动产买卖合同不属于征税范围，此种情况下与个人签订的订单、要货单等单据，合同双方都不缴印花税。

6、电子订单是否需要缴纳印花税？小票、收据、出入库单等是否需要缴纳印花税？

电子订单明确属于应税凭证，非个人与电子商务经营者订立电子订单，需要缴纳印花税。但依据印花税法(第十二条第（八）项规定)个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

小票、收据、出入库单等是合同的证据性的文件，是交易过程中产生的，证明交易的实际发生情况。不属于合同，不属于上面规定的订单、要货单等应税单据，不缴纳印花税。

7、印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受优惠吗？

根据22号公告第四条第一款规定，对应税凭证使用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人使用印花税减免优惠的除外。

以上是对印花税的热点问题说明。对于对此不了解的企业和财务人员，有必要对这些热点问题作具体把握！