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2023-03-07 09:54:27
顶呱呱
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当前，对于企业来说，其在业务已经发生情况下，虽然“票”还没到，但为了反映企业真实的业务情况，可以按照权责发生制的要求，进行暂估入账。那么，什么是暂估入账？暂估入账的涉税问题有哪些？接下来，本文来带您对此进行具体了解！
事实上，所谓“暂估入账”，是指企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。而有关于暂估入账的涉税问题，其主要有以下这些：
1、暂估入账金额是否包含增值税进项税额？
一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。
由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。
2、企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？
税总公告2011年第34号第六条规定：
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。
3、企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？
1）已实际发生的成本费用：
在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；
在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。
2）未实际发生的成本费用
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